" 个人所得税 " 登上了热搜。因为个税史上首次年度汇算开始了。

很多小伙伴晒出了自己个税退税的金额，从几十元到几千元不等，有人甚至收到了 6000 多元的退税。网友直呼 " 退税真香 "" 天降横财，够吃顿火锅了 "。不过，也有小伙伴需要补税。

微博网友收到的退税截图。

注意，这不是愚人节玩笑。赶紧看一看你是需要退税还是补税。

这些地方已开通手机 APP 汇算

近期，越来越多的省市开始了 2019 年度个人所得税综合所得年度汇算。

根据国务税务总局 12366 纳税服务平台显示，云南、青海、山西、广西、贵州、大连 6 省市先行开放了手机 APP、网页等远程办税功能。

随后，内蒙古、辽宁、吉林、江苏、安徽、江西、广东、海南、陕西、甘肃、新疆、深圳等 12 省市于 3 月 27 日开放了手机 APP、网页等远程办税功能。

3 月 31 日，黑龙江、上海、浙江、福建、山东、河南、湖南、重庆、四川、西藏、宁夏、宁波、厦门、青岛等 14 个省市个税年度汇算手机办税功能开通。

目前，北京等地尚未开通手机办税功能。不过，国家税务总局表示，还没有开通地区的纳税人，如急需办理，可以通过扣缴单位或者向税务机关预约办理。

个税资料图。中新网记者 李金磊 摄

什么是年度汇算？

简单来说就是 " 合并全年收入，按年计算税款 "，然后多退少补。

个税改革后，个税的计算方法发生了改变，即将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费 4 项所得合并为 " 综合所得 "，按年计算个税。

具体计算公式如下：

2019 年度汇算应退或应补税额 = [ ( 综合所得收入额 -60000 元 -" 三险一金 " 等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠 ) × 适用税率 - 速算扣除数 ] -2019 年已预缴税额

个人所得税税率表。

7 种情况下可以退税

公式看不懂？没关系，你只要记住，只要因为平时扣除不足或未申报扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，都可以申请退税。

实践中，一般有 7 种情况可能产生退税。

1、2019 年度综合所得年收入额不足 6 万元，但平时预缴过个人所得税的。

举个例子：

小明 1 月领取工资 1 万元、个人缴付 " 三险一金 "2000 元，假设没有专项附加扣除，预缴个税 90 元；其他月份每月工资 4000 元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足 6 万元无须缴税，因此预缴的 90 元税款可以申请退还。

2、2019 年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

举个例子：

小王每月工资 1 万元、个人缴付 " 三险一金 "2000 元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受 2000 元 ( 全年 24000 元 ) 的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税 1080 元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除 24000 元，扣除后全年应纳个税 360 元，按规定其可以申请退税 720 元。

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用 6 万元、" 三险一金 " 等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业 ( 职业 ) 年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

举个例子：

老李于 2019 年 8 月底退休，退休前每月工资 1 万元、个人缴付 " 三险一金 "2000 元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8 月预缴个税 720 元；后 4 个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了 4 万元减除费用 ( 8×5000 元 / 月 ) ，未充分扣除 6 万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税 600 元。

4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

举个例子：

小赵每月固定一处取得劳务报酬 1 万元，适用 20% 预扣率后预缴个税 1600 元，全年 19200 元；全年算账，全年劳务报酬 12 万元，减除 6 万元费用 ( 不考虑其他扣除 ) 后，适用 3% 的综合所得税率，全年应纳税款 1080 元。因此，可申请 18120 元退税。

6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等。

7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。

这种人需要补税

当然，不是所有人都能退税，还有人需要补税。

综合所得年收入超过 12 万元且年度汇算补税金额在 400 元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。

微博网友分享的补税截图。

3 种办理方式

办理年度汇算的三种方式：自己办、单位办、请人办。

一是自己办，可以通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。

二是单位办，即请任职受雇单位办理。

三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。

未按期办理年度汇算需要承担什么责任？

——退税可以放弃

国家税务总局表示，如果你是属于需要退税的，是否办理年度汇算申请退税是你的权利，无需承担任何责任。

——补税必须办

如果你是属于应当补税的，办理年度汇算是你的义务。根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款万分之五。

也就是说，年度汇算申报后，如果你需要补税，请在 2020 年 6 月 30 日前补缴税款，否则将面临每日万分之五加收滞纳金。